会计处理案例
合同条件：XYZ123号融资租赁合同订立日是1990年8月2日，租赁期限是36个月，起租日是1991年7月15日,自起租日起每6个月末支付一次租金，共应付6次。第1次租金日是1992年1月15日，末次租金日（即，租赁期限届满日）是1994年7月15日。融资租赁合同币种为美元，合同利率固定，是9.6875%，各期租金等额。买卖合同币种为马克，价格条件是FOB德国某港口。下述出租人实付项目均已按发生日汇率折合为美元。本案例中的货币单位全部为美元。财务费932.45美元计入成本。期初收租赁手续费4,728.84美元，收租赁保证金10,000.00美元，合同结束时（不计息）退回。各年财产保险费单付，费率约为租赁物价值余额的0.17%。合同结束时承租人有权以1美元的名义价格留购租赁物。
特别事项：本合同应承租人的请求于1992年11月5日提前结束。
1991.03.23 定 金
14,549.37
1991.03.28 垫付的考察费
615.17
1991.05.11 信用证金额
279,734.52
1991.09.20 境外运输保险费 4,501.24
1991.12.14 财产保险费
528.39
1992.03.15 尾 金
15,327.28
1992.11.05 退租赁保证金
10,000.00
合 计 325,255.97
上表中除所退的租赁保证金外，其余项目构成会计成本，其合计值是315,255.97。
二）成本结算及各期租金结构
1 1992.01.15 47,228.71 15,741.17 320,527.15
2 1992.07.15 49,548.12 13,421.75 273,298.44
3 1993.01.15 51,981.44 10,988.43 223,750.32
4 1993.07.15 54,534.26 8,435.61 171,768.88
5 1994.01.15 57,212.45 5,757.42 117,234.62
6 1994.07.15 60,022.17 2,947.70
60,022.17
合 计
320,527.15
57,292.08
0.00
这是同承租人结算时所采用的数据。其中，期初日合同成本320,527.15美元的构成见《合同成本结算单》。
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TUV租赁有限公司 合同成本结算表 购买合同条件 FOB汉堡 起租日 1991.07.15
利率 9.6875% 第1宽限期末日 第1宽限期利率
第1宽限期末日是否付息 是/否 第2宽限期末日 第2宽限期利率
第2宽限期末日是否付息 是/否 财产投保年限 年 |
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摘 要 |
费率％ |
金 额 |
起息日/ 折现日 |
计息利率/ 折现率％ |
至起租日 |
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天数 |
金额 |
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预定金 |
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14,549.37 |
1991.03.23 |
9.6875 |
114.00 |
14,995.70 |
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信用证金额1 |
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279,734.52 |
1991.05.11 |
9.6875 |
65.00 |
284,627.45 |
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信用证金额2 |
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信用证金额3 |
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信用证金额4 |
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信用证金额5 |
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尾金 |
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15,327.28 |
1992.03.15 |
9.6875 |
(244.00) |
14,372.12 |
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境外运输费 |
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3,126.56 |
1991.09.20 |
9.6875 |
(67.00) |
3,071.19 |
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境外运输的保险费 |
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1,374.68 |
1991.09.20 |
9.6875 |
(67.00) |
1,350.33 |
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|
境外运输的保险费 |
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528.39 |
1991.07.15 |
9.6875 |
0.00 |
528.39 |
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打入成本的财产保险费 |
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直接汇付金额1 |
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直接汇付金额2 |
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直接汇付金额3 |
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直接汇付金额4 |
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直接汇付金额5 |
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财务费（A名目、打入成本） |
0.3000 |
932.45 |
1991.05.11 |
9.6875 |
65.00 |
948.76 |
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打入成本的B名目费用 |
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打入成本的C名目费用 |
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