摘自《星魂社区》 2007年08月23日

　　 一、名词解释

    1、偷税：是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

    2、税务行政诉讼：是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为违法或者失当，侵害了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和失当性进行审理并做出裁决的司法活动。

    3、混合销售行为：是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务，即在同一项销售行为中即包括销售货物又包括提供非应税劳务。

    4、进项税额：是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付的增值税税额，即购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值税税额。

    5、委托加工产品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

    二、论述题

    1、从价计征时确定房产税的计税依据应注意哪些问题？

    答:

①从价计征时，房产税依照房产原值一次减去10％～30％后的余值计算缴纳。
②对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计缴房产税。
③对融资租赁房屋，这实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，在计征房产税时应以房产余值计算征税，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实情确定。

    2、契税的缴纳与征收有什么特性？

    答：

①契税的纳税义务发生时间是纳税人签定土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税期限是纳税人自纳税义务发生之日起10日内。
②契税在土地、房屋所在地的征税机关缴纳。
③纳税人在办理纳税申报的同时，要将转移土地、房屋权属的有关资料提供给征收机关审核、鉴定。

    3、哪些纳税人享有耕地占用税的免税照顾？

    答：①部队军事设施用地；②铁路线路；③民用机场、飞机跑道、停机坪，机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地；④炸药库；⑤学校；⑥医院；⑦敬老院、幼儿园用地；⑧殡仪馆、火葬场用地；⑨直接为农业生产服务的农田水利设施用地；⑩水库移民、灾民、难民占用耕地建房的，给予一次性免税照顾；还有就是农村居民搬迁、原宅基地恢复耕种，且新建住宅占用耕地少于原宅基地的。

    4、企业所得税中应纳税所得额与会计利润有什么区别和联系？

    答：应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是纳税人一个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。它属于企业净收益的性质，但并不等于企业会计利润。当企业实际发生的成本、费用和损失与税收允许扣除的范围、标准不一致时，只能按税法制定的范围和标准扣除。应纳税所得额不等于会计利润。但两者又有密切的联系，在会计利润基础上按税法进行调整后即为应纳税所得额。

    1、分析：

①税法规定，以房产投资取得固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计征房产税，从租计征的房产税税率为12％；
②对房产原值从价计征时的税率为1.2％，并从房产原值中扣除规定的比例后计算。

    计算：

①租金应纳税额＝50×12％＝6（万元）
②房产应纳税额＝2000×50％（1－20％）×1.2％＝9.6（万元）
③合计应纳税额＝6＋9.6＝15.6（万元）

   2、分析：为避免在盐的连续加工过程中重复征税，税法规定，纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为计税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。

    计算：应纳税额＝26000×50－50000×8＝90（万元）

    3、分析：

    税法规定：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以免征土地使用税。绿化用地不免征土地使用税。

    计算：应纳税额＝（80000―3000―1500）×5＝37.75（万元）

    4、分析：

①适用核定征税办法的企业不享受企业所得税的各项优惠政策，也不适用5年补亏政策；
②该企业的应税所得额要根据发生的成本、费用来换算。即成本、费用/（1―成本利润率）

    计算：

①应纳税所得额＝74/（1―20％）×20％＝18.5（万元）
②应纳所得税额＝18.5×33％＝6.11（万元）